Årsregnskab for et ApS uden aktivitet – hvad skal du gøre?

Et ApS skal som udgangspunkt stadig have udarbejdet og indsendt en årsrapport, selv om selskabet ikke har haft omsætning eller egentlig drift i regnskabsåret.

Et selskab bliver ikke fritaget for sine regnskabs- og indberetningsforpligtelser, blot fordi aktiviteten er stoppet.

Der kan stadig være poster som:

• Selskabskapital

• Bankindestående

• Bankgebyrer

• Gæld til ejer

• Tilgodehavende hos ejer

• Regnskabsomkostninger

• Renter

• Skat

• Moms

• Kapitalandele

• Underskud fra tidligere år

Et inaktivt ApS kan derfor have et meget enkelt regnskab, men det er ikke nødvendigvis det samme som et selskab uden regnskab.

For almindelige ApS’er omfattet af regnskabsklasse B er fristen for at indsende årsrapporten til Erhvervsstyrelsen i dag 6 måneder efter regnskabsårets afslutning. Erhvervsstyrelsen understreger samtidig, at ledelsen har ansvaret for rettidig indberetning.

Et ApS uden aktivitet skal stadig behandles som et eksisterende selskab. Bogføringen skal afsluttes, selskabets saldi dokumenteres, årsrapporten indsendes, og de relevante skatte- og eventuelle momsindberetninger skal fortsat håndteres.

“Inaktivt ApS” er ofte en praktisk betegnelse og kan dække over forskellige situationer.

Selskabet kan eksempelvis:

• Være stiftet, men aldrig være kommet i gang

• Have stoppet driften midlertidigt

• Ikke have haft kunder i året

• Ikke have haft omsætning

• Være et tidligere driftsselskab

• Vente på et nyt projekt

• Være på vej mod opløsning

• Have eksisterende aktiver og gæld, men ingen omsætning

Det er derfor vigtigt at se på de faktiske forhold.

Et selskab uden salg kan stadig have haft økonomiske transaktioner.

Ja, som udgangspunkt.

Et ApS er en selvstændig juridisk person og er som udgangspunkt omfattet af årsregnskabslovens krav om årsrapport.

At nettoomsætningen er 0 kr. ændrer ikke i sig selv selskabets pligt til at aflægge årsrapport.

Erhvervsstyrelsens aktuelle vejledning angiver en frist på 6 måneder efter regnskabsårets udløb for virksomheder omfattet af de almindelige regnskabsklasser B og C.

Eksempel

Et ApS har kalenderår: 1. januar 2026 – 31. december 2026

Selskabet har ingen kunder og ingen omsætning i hele året.

Selskabet eksisterer stadig den 31. december 2026.

Der skal som udgangspunkt fortsat udarbejdes årsrapport for 2026 og indsendes til Erhvervsstyrelsen senest 6 måneder efter regnskabsårets afslutning.

Det afhænger af selskabets konkrete forhold.

Et meget enkelt inaktivt selskab kan eksempelvis have:

Resultatopgørelse

• Nettoomsætning: 0 kr.

• Bankgebyrer

• Regnskabsomkostninger

• Eventuelle renter

• Andre mindre administrationsomkostninger

• Årets resultat

Balance

• Bank

• Eventuelle tilgodehavender

• Selskabskapital

• Overført resultat

• Gæld til ejer

• Gæld til leverandører

• Skyldige omkostninger

• Eventuel skat

Selv få posteringer skal være korrekte.

En af de mest almindelige misforståelser er:

“Selskabet har ikke haft omsætning, så regnskabet er bare 0.”

Det er ofte forkert.

Et selskab kan eksempelvis have følgende bevægelser:

Selskabet har ingen omsætning, men det har stadig haft økonomisk aktivitet.

Årets resultat er derfor heller ikke 0 kr.

Selv hvis selskabet ikke har haft én eneste bankbevægelse i året, skal balanceposterne stadig være korrekte.

Eksempelvis kan selskabet fortsat have:

• 20.000 kr. i selskabskapital

• 20.000 kr. på banken

• Ingen gæld

• Ingen omsætning

• Ingen omkostninger

Årsrapporten vil være meget simpel, men selskabets kapital og bankbeholdning skal stadig fremgå.

For et meget simpelt inaktivt ApS vil materialet ofte være begrænset.

Det kan typisk omfatte:

• Bankkontoudtog for regnskabsåret

• Saldobalance

• Kontospecifikationer

• Sidste års årsrapport

• Bilag for eventuelle udgifter

• Skattekonto

• Momsindberetninger, hvis selskabet er momsregistreret

• Dokumentation for gæld til eller fra ejer

• Oplysninger om kapital

• Eventuelle låneaftaler

• Dokumentation for kapitalandele

Jo færre posteringer selskabet har, desto enklere bliver årsafslutningen normalt.

Ja.

Banken bør stadig afstemmes, selv hvis der kun har været få posteringer.

Eksempel

Bank pr. 31. december: 18.420 kr.
Regnskabets bankkonto: 18.420 kr.
Difference: 0 kr.

Hvis regnskabet derimod viser 20.000 kr., skal differencen forklares.

Det kan eksempelvis skyldes:

• Bankgebyrer, der ikke er bogført

• Renter

• Private hævninger

• Indbetalinger fra ejer

• Regnskabsomkostninger

Dette er meget almindeligt i inaktive selskaber.

Ejeren kan eksempelvis have betalt:

• Bankgebyrer

• Regnskabsprogram

• Årsregnskab

• Juridisk rådgivning

• Domæne

• Software

privat på selskabets vegne.

Hvis udgifterne reelt tilhører selskabet og dokumentationen er i orden, kan der opstå en gæld fra selskabet til ejeren.

Eksempel

Ejeren har betalt 5.000 kr. af selskabets omkostninger privat.

Balancen kan derfor indeholde:
Gæld til ejer: 5.000 kr.

Beløbet bør kunne dokumenteres.

Hvis det omvendt er ejeren, der har fået penge fra selskabet, kan der opstå et tilgodehavende hos ejeren.

Det bør undersøges særskilt.

Private hævninger kan have skattemæssige konsekvenser og kan blandt andet være relevante i forhold til reglerne om aktionærlån.

Det er derfor ikke hensigtsmæssigt blot at lade en negativ ejer-mellemregning fortsætte år efter år uden gennemgang.

Selskabet skal fortsat håndtere sit oplysningsskema til Skattestyrelsen.

Skattestyrelsen oplyser, at selskaber efter regnskabsårets afslutning skal indberette relevante oplysninger for året gennem TastSelv Selskabsskat, og at fristen normalt er 6 måneder efter regnskabsperiodens afslutning.

Det gælder også, selv om selskabets resultat er:

• 0 kr.

• Et mindre underskud

• Et mindre overskud

Skattepligten ophører ikke automatisk, fordi omsætningen gør.

Et inaktivt selskab kan have fremførte underskud fra tidligere år.

Det kan være relevant, hvis selskabet senere:

• Genoptager driften

• Får nye indtægter

• Bliver en del af en sambeskatning

• Sælges

• Omstruktureres

Underskuddenes historik bør derfor fortsat dokumenteres korrekt.

Hvis selskabet indgår i en sambeskatning, skal underskud desuden håndteres efter de relevante sambeskatningsregler.

Hvis selskabet fortsat er momsregistreret, skal der stadig indberettes moms for de relevante momsperioder.

Skattestyrelsen skriver direkte, at en momsregistreret virksomhed også skal indberette, selv om der ikke har været køb eller salg. I den situation foretages en nulindberetning.

Eksempel

Selskabet er kvartalsafregnende og har ingen aktivitet.

Momsindberetningen kan være:

• Salgsmoms: 0 kr.

• Købsmoms: 0 kr.

• Moms til betaling: 0 kr.

Indberetningen skal stadig gennemføres.

Manglende aktivitet er ikke det samme som fritagelse fra momsindberetning.

Hvis en momsregistreret virksomhed ikke indberetter, kan Skattestyrelsen foretage en foreløbig fastsættelse.

Skattestyrelsen oplyser aktuelt, at en sådan foreløbig fastsættelse koster 1.400 kr. i afgift, og at der også kan beregnes renter.

Det kan derfor blive dyrt at lade et inaktivt selskab stå uden løbende kontrol.

Hvis selskabet tidligere har haft medarbejdere eller ejerløn, bør man også kontrollere, om arbejdsgiverregistreringen stadig er relevant.

Et selskab uden ansatte bør ikke bare ignorere eksisterende registreringer.

Det bør gennemgås, om selskabet fortsat er registreret for:

• Løn

• A-skat

• AM-bidrag

• ATP

• Moms

• Andre afgifter

Hvis aktiviteten reelt er ophørt, bør registreringerne afspejle de faktiske forhold.

Holding ApS ejer 100 procent af Drift ApS.

I året har Holding:

• Ingen fakturering

• Ingen medarbejdere

• Ingen udbytte

• Bankgebyrer på 1.200 kr.

• Årsregnskabsomkostninger på 3.500 kr.

• Kapitalandel i Drift ApS

Holding har ingen almindelig omsætning, men der skal fortsat udarbejdes et korrekt årsregnskab.

Kapitalandelen, omkostningerne, egenkapitalen og eventuelle sambeskatningsforhold skal håndteres.

Hvis det inaktive selskab indgår i en koncern, kan det fortsat være en del af den nationale sambeskatning.

Eksempel:

Holding ApS

↓

Drift ApS uden aktivitet

Drift ApS har 5.000 kr. i administrationsomkostninger og dermed et skattemæssigt underskud.

Holding ApS har et skattemæssigt resultat.

Selskabernes skattemæssige resultater skal håndteres efter reglerne for sambeskatningen.

At det ene selskab ikke har omsætning betyder ikke automatisk, at det kan udelades fra koncernens skatteproces.

Ikke nødvendigvis.

Mindre selskaber kan under de gældende betingelser have fravalgt revision.

At et selskab er inaktivt betyder dog ikke i sig selv, at revisionsforholdet automatisk ændres.

Man bør kontrollere:

• Selskabets vedtægter

• Tidligere årsrapport

• Registrerede revisionsforhold

• Selskabets størrelse

• Eventuelle særlige krav

Hvis revision er fravalgt korrekt, kan årsrapporten udarbejdes uden revision.

Hvis selskabet er revisionspligtigt, skal kravet fortsat håndteres.

Et inaktivt selskab vil normalt være billigere at afslutte end et almindeligt driftsselskab, hvis bogføringen er enkel og materialet er komplet.

Prisen afhænger blandt andet af:

• Antal posteringer

• Om banken er afstemt

• Om der er gæld til ejer

• Om selskabet er momsregistreret

• Om der er gamle fejl

• Om der er investeringer

• Om der er kapitalandele

• Om selskabet indgår i sambeskatning

• Om skatten er afstemt

• Om årsrapporten kræver særlige forhold

Et selskab med 10 rene posteringer er noget andet end et “inaktivt” selskab med fem års uafstemte mellemregninger.

Det kan især ske, hvis selskabet har været glemt.

Eksempelvis hvis:

• Årsrapporter mangler

• Moms ikke er indberettet

• Banken ikke er bogført

• Mellemregningen ikke stemmer

• Skat ikke er indberettet

• Ejeren har hævet privat

• Gamle saldi er forkerte

• Der mangler dokumentation

• Selskabet er truet af tvangsopløsning

Det afgørende er derfor ikke kun aktivitetsniveauet, men hvor godt selskabets administration er vedligeholdt.

Erhvervsstyrelsen har klare konsekvenser ved for sen indsendelse.

Hvis årsrapporten ikke indsendes rettidigt, kan ledelsen blive pålagt afgifter.

Efter overskridelse sender Erhvervsstyrelsen et påkrav. Vejledningen beskriver blandt andet en frist på 8 hverdage i relation til afgifter og en frist på 4 uger, hvorefter selskabet kan blive oversendt til tvangsopløsning.

Der kan ikke generelt dispenseres fra den almindelige indsendelsesfrist.

Det er derfor ikke en god strategi at ignorere selskabet, blot fordi det ikke længere driver virksomhed.

Hvis selskabet ikke opfylder sine lovpligtige krav, kan Erhvervsstyrelsen i relevante tilfælde sende selskabet til tvangsopløsning.

Det kan blandt andet skabe:

• Ekstra administration

• Omkostninger

• Usikkerhed om selskabets fortsættelse

• Behov for genoptagelse

• Kontakt med skifteretten

• Potentielle problemer for ledelsen

Hvis ejeren ønsker at beholde selskabet, er det langt nemmere at holde indberetningerne ajour end at forsøge at genoprette selskabet bagefter.

Det afhænger af planerne.

Det kan give mening at beholde selskabet, hvis:

• Der kommer ny aktivitet snart

• Selskabet har værdifulde aktiver

• Der er fremførbare underskud

• Selskabet indgår i en koncern

• Der eksisterer kontrakter eller rettigheder

• Man ønsker at genstarte virksomheden

• Der er en strategisk grund til at bevare selskabet

Men hvis selskabet aldrig skal bruges igen, bør man overveje, om det er mere hensigtsmæssigt at opløse det korrekt.

Selv et selskab uden drift kan have årlige omkostninger til:

• Bank

• Regnskabssystem

• Bogføring

• Årsregnskab

• Skatteindberetning

• Eventuel rådgivning

• Administration

Man bør derfor sammenligne:
Omkostningen ved at bevare selskabet
med
fordelen ved at have selskabet klar til senere brug.

Et ApS har ikke en almindelig juridisk pauseknap, hvor alle pligter sættes i bero.

Du kan have et selskab uden drift.

Men selskabet eksisterer stadig og skal fortsat håndteres efter de regler og registreringer, der gælder.

Det betyder blandt andet, at man ikke bør ignorere:

• Årsrapport

• Bogføring

• Selskabsskat

• Momsregistrering

• Arbejdsgiverregistrering

• Digital post

• Skattekonto

Når virksomheden stopper aktiv drift, bør der gennemføres en struktureret oprydning.

1. Fastlæg sidste driftsdato

Hvornår ophørte det egentlige salg?

2. Bogfør alle gamle bilag

Sørg for, at bogføringen er komplet.

3. Afstem banken

Alle bevægelser skal være registreret.

4. Gennemgå debitorer

Skylder kunder stadig penge?

5. Gennemgå kreditorer

Skylder selskabet leverandører penge?

6. Afstem moms

Kontrollér alle perioder.

7. Gennemgå løn

Er medarbejdere og ejerløn afsluttet korrekt?

8. Gennemgå Skattekontoen

Er der gæld, renter eller tilgodehavender?

9. Gennemgå mellemregningen

Skylder selskabet ejeren penge – eller omvendt?

10. Vurder registreringerne

Skal moms, løn eller andre registreringer afmeldes?

11. Beslut selskabets fremtid

Skal det:

• Bevares

• Genbruges

• Sælges

• Opløses

“Der er ingen omsætning, så der skal ikke laves regnskab”

Forkert. Selskabet eksisterer stadig.

Banken bliver ikke bogført

Selv bankgebyrer og renter skal behandles.

Moms bliver glemt

Hvis selskabet fortsat er momsregistreret, skal der indberettes – også ved 0 kr.

Skatteindberetningen bliver glemt

Selskabets oplysningsskema skal fortsat håndteres.

Mellemregningen ignoreres

Ejerens og selskabets økonomi skal holdes adskilt.

Digital post bliver ikke læst

Et inaktivt selskab kan stadig modtage vigtige henvendelser fra myndigheder.

Årsrapporten bliver først tænkt på efter fristen

Fristen er knyttet til regnskabsårets afslutning og gælder også, selv om aktiviteten er begrænset.

• Er hele bankåret bogført?

• Stemmer banken pr. balancedagen?

• Er alle bankgebyrer registreret?

• Er eventuelle renter bogført?

• Er gæld til ejer afstemt?

• Er tilgodehavende hos ejer gennemgået?

• Stemmer selskabskapitalen?

• Stemmer egenkapitalen med sidste års afslutning?

• Er momsperioderne indberettet?

• Er Skattekontoen afstemt?

• Er lønregistreringer afsluttet korrekt?

• Er fremførte underskud identificeret?

• Er sambeskatning relevant?

• Er årsrapporten udarbejdet?

• Er oplysningsskemaet for selskabet indberettet?

• Er selskabets registreringer stadig nødvendige?

• Er der taget stilling til, om selskabet skal beholdes eller lukkes?

Nordic Finans hjælper både aktive og inaktive ApS’er med at få afsluttet regnskabsåret korrekt.

Afhængigt af selskabets forhold kan arbejdet blandt andet omfatte:

• Gennemgang af bogføringen

• Bogføring af årets posteringer

• Bankafstemning

• Gennemgang af ejerens mellemregning

• Momsafstemning

• Skattekonto

• Selskabsskat

• Sambeskatning

• Afstemning af egenkapital

• Regnskabsspecifikationer

• Opstilling af årsregnskab

• Klargøring af årsrapport

• Indberetningsgrundlag

• Gennemgang af manglende tidligere perioder

• Klargøring af et selskab, der skal genoptage aktivitet

Hvis selskabet har været inaktivt i længere tid, kan det være relevant først at gennemgå tidligere års saldi og indberetninger, før det aktuelle årsregnskab afsluttes.

Kontakt Nordic Finans for en vurdering af selskabets status og det arbejde, der er nødvendigt for at få årsafslutningen på plads.