Forkert momsindberetning – hvad gør du?

Hvis virksomheden har indberettet forkert moms, bør fejlen først afstemmes og dokumenteres, før indberetningen ændres.

Det er vigtigt at finde ud af:

• Hvilken momsperiode fejlen tilhører

• Hvilket bilag eller hvilken postering der har skabt fejlen

• Om købsmoms, salgsmoms eller en rubrik for udenlandsk handel er forkert

• Om virksomheden har betalt for meget eller for lidt

• Om fejlen også påvirker bogføringen eller Skattekontoen

En fejl skal som udgangspunkt rettes i den periode, hvor den hører til. Den bør ikke blot udlignes i den næste momsindberetning, da det kan gøre begge perioder forkerte.

Afstem først den oprindelige momsperiode, dokumentér fejlen og ret derefter den tidligere indberetning i TastSelv Erhverv. Bogfør rettelsen, kontrollér den nye saldo på Skattekontoen, og betal eventuelt restbeløb hurtigst muligt.

Ja. En virksomhed kan rette tidligere indberettet moms i TastSelv Erhverv. Virksomheden skal rette selve den periode, hvor de oprindelige tal var forkerte.

Inden rettelsen bør virksomheden kunne dokumentere:

• Det oprindeligt indberettede beløb

• Det korrekte beløb

• Differencen

• Den berørte periode

• Årsagen til fejlen

• De relevante bilag

• Den nødvendige bogføringspostering

• Om rettelsen medfører betaling eller tilbagebetaling

Fejlen skal som udgangspunkt rettes i den periode, hvor den hører til. Hvis en leverandørfaktura fra marts blev bogført forkert, bør martsperioden rettes. Virksomheden bør ikke blot medtage beløbet i den næste momsperiode for at få det samlede beløb til at passe.

Eksempel

En virksomhed har glemt købsmoms på 5.000 kr. i første kvartal.

Den korrekte behandling vil normalt være:

1. Bogfør eller ret bilaget i første kvartal

2. Afstem den oprindelige momsperiode igen

3. Ret momsangivelsen for første kvartal

4. Kontrollér ændringen på Skattekontoen

Virksomheden bør ikke automatisk tage de 5.000 kr. med som ekstra købsmoms i andet kvartal.

En momsafstemning kan opdage fejl, før tallene bliver indberettet.

Typiske fejl omfatter:

• Bilag med forkert momskode

• Salg uden beregnet moms

• Privat køb med momsfradrag

• Manglende kreditnota

• EU-køb behandlet som et dansk køb

• Importmoms bogført forkert

• Faktura placeret i forkert periode

• Moms bogført direkte på en momskonto

• Dobbeltbogføring

• Manglende salg fra et faktureringssystem

• Forkert moms på biler, restaurantbesøg eller repræsentation

Virksomheden skal foretage de afstemninger, der er nødvendige for at sikre et opdateret grundlag for moms-, skatte- og afgiftsindberetninger.

Forkert salgsmoms

Salgsmomsen kan være forkert, hvis:

• En salgsfaktura er bogført uden moms

• Et momspligtigt salg er behandlet som momsfrit

• Salg er bogført inklusive moms som nettoomsætning

• En kreditnota har forkert fortegn

• Salg fra webshop eller kassesystem mangler

• En faktura er bogført to gange

• Salget ligger i en forkert periode

• Salg til udlandet er placeret forkert

• Salg af et aktiv ikke er behandlet korrekt

Forkert købsmoms

Købsmomsen kan være forkert, hvis:

• Bilaget har forkert momskode

• Der er taget momsfradrag for en privat udgift

• Udenlandsk moms er behandlet som dansk købsmoms

• En udgift med begrænset fradrag har fået fuldt fradrag

• Fakturaen mangler

• Købet er bogført to gange

• Kreditnotaen mangler

• Bilaget tilhører en anden periode

• Fakturaen ikke er udstedt korrekt til virksomheden

Forkert handel med udlandet

Fejl kan blandt andet opstå ved:

• EU-køb bogført som almindeligt dansk køb

• Manglende beregning af erhvervelsesmoms

• Importmoms behandlet som fakturamoms

• EU-salg uden moms placeret forkert

• Manglende indberetning af EU-salg uden moms

• Forkert kundeland

• Forkert momsnummer

• Udenlandsk moms trukket fra som dansk moms

• Fejl i rubrik A, B eller C

• Manglende dokumentation for momsfrit salg

Forkert momsperiode

En faktura kan være indberettet i en forkert periode, hvis virksomheden har bogført efter betalingsdatoen i stedet for fakturadatoen.

Indtægter og udgifter skal som udgangspunkt medregnes i den momsperiode, hvor fakturaen er dateret, også selv om den endnu ikke er betalt.

Manglende nulindberetning

En momsregistreret virksomhed skal også indberette for en momsperiode, selv om der ikke har været køb eller salg.

I den situation skal der som udgangspunkt foretages en nulindberetning.

Dobbelt indberetning eller dobbelt bogføring

Fejl kan opstå, hvis:

• Samme faktura er importeret flere gange

• Banktransaktionen og fakturaen begge er bogført som omkostning

• En manuel postering gentager systemets momsberegning

• En kreditnota bogføres som en ny faktura

• Regnskabsprogrammet og den manuelle indberetning bygger på forskellige tal

Før momsindberetningen rettes, bør virksomheden gennemføre en afstemning af den berørte periode.

Trin 1: Find den oprindelige indberetning

Hent eller notér:

• Momsperioden

• Oprindelig salgsmoms

• Oprindelig købsmoms

• Udenlandske momsposter

• Rubrikker

• Moms til betaling eller udbetaling

• Dato for indberetningen

• Betalingsstatus

• Kvittering fra TastSelv Erhverv

Trin 2: Udtræk momsrapporten fra regnskabet

Momsrapporten bør trækkes for præcis samme periode som den oprindelige indberetning.

Kontrollér:

• Om bogføringen efterfølgende er ændret

• Om nye bilag er tilføjet

• Om eksisterende posteringer er rettet

• Om momskoder er ændret

• Om systemet viser andre tal end den oprindelige indberetning

Trin 3: Sammenhold de oprindelige og korrekte tal

Lav en oversigt:

Virksomheden har i eksemplet betalt 2.500 kr. for lidt.

Trin 4: Find bilagene bag differencen

Differencen bør kunne forklares med konkrete bilag eller posteringer.

Trin 5: Kontrollér, om andre indberetninger påvirkes

En momsfejl kan også påvirke:

• EU-salg uden moms

• Selskabets resultat

• Skatteberegningen

• Debitorer

• Kreditorer

• Anlægsaktiver

• Skattekontoen

• Tidligere årsregnskab

• Mellemregning med ejer

Det er derfor ikke altid tilstrækkeligt kun at ændre beløbet i TastSelv Erhverv.

Den præcise visning i TastSelv Erhverv kan ændres, men processen vil normalt være:

1. Log på TastSelv Erhverv

2. Vælg Moms

3. Find tidligere indberetninger

4. Vælg den relevante periode

5. Foretag ændringerne

6. Kontrollér de nye beløb

7. Godkend indberetningen

8. Gem kvitteringen

Virksomheden bør ikke kun gemme den nye kvittering.

Det er også relevant at gemme dokumentation for:

• Den gamle indberetning

• Den nye indberetning

• Differencen

• Beregningen

• Bilagene

• Bogføringsrettelsen

• Eventuel betaling

Hvis rettelsen viser, at virksomheden skulle have betalt mere moms, vil der normalt opstå et yderligere beløb på Skattekontoen.

Virksomheden bør:

1. Kontrollere det nye krav på Skattekontoen

2. Kontrollere betalingsfristen og eventuelle renter

3. Betale beløbet hurtigst muligt

4. Bogføre betalingen

5. Afstemme Skattekontoen efter betalingen

Ved ændringer af tidligere perioder kan der opstå renter eller andre følgevirkninger afhængigt af perioden og beløbets karakter.

Virksomheden bør derfor kontrollere den konkrete saldo og posteringerne på Skattekontoen.

Hvis rettelsen viser, at virksomheden tidligere har betalt for meget, kan ændringen skabe et tilgodehavende på Skattekontoen.

Beløbet kan afhængigt af virksomhedens forhold:

• Blive stående på Skattekontoen

• Blive modregnet i anden gæld

• Indgå i en betalingsordning

• Blive udbetalt til virksomhedens NemKonto

Virksomheden bør kontrollere:

• Skattekontoens saldo

• Eventuelle restancer

• Betalingsordninger

• NemKonto

• Udbetalingsgrænse

• Modregninger

Bogføringen skal afspejle den korrekte økonomiske behandling. Den præcise postering afhænger af, hvad fejlen vedrører.

Eksempel 1: Manglende salgsmoms

Virksomheden har tidligere bogført et salg på 25.000 kr. som momsfrit, men salget skulle have været inklusive 5.000 kr. i salgsmoms.

Rettelsen kan påvirke:

• Omsætning

• Salgsmoms

• Debitor eller bank

• Resultat

Det er nødvendigt at undersøge, om kunden oprindeligt er faktureret korrekt, eller om virksomheden selv skal bære momsen.

Eksempel 2: Glemt købsmoms

Virksomheden har bogført en leverandørfaktura på 12.500 kr. som en omkostning uden moms, men fakturaen indeholder 2.500 kr. fradragsberettiget dansk moms.

Rettelsen kan overordnet betyde:

• Omkostningen reduceres med 2.500 kr.

• Købsmomsen øges med 2.500 kr.

• Moms til betaling reduceres

Eksempel 3: Privat køb med momsfradrag

Virksomheden har taget momsfradrag på en privat udgift.

Rettelsen kan betyde:

• Købsmomsen reduceres

• Privatdelen placeres på en relevant mellemregning eller anden korrekt konto

• Moms til betaling øges

• Den skattemæssige og selskabsretlige behandling vurderes

Eksempel 4: Fejl i EU-køb

En softwarefaktura fra en EU-leverandør er bogført som et almindeligt køb uden moms.

Rettelsen kan kræve:

• Registrering af køb af ydelse fra udlandet

• Beregning af dansk moms

• Eventuelt tilsvarende momsfradrag

• Korrekt placering på momsangivelsen

• Kontrol af faktura og leverandørens momsnummer

Det afhænger af regnskabssystemet og fejlen.

Rettelsen kan ske ved:

• Ændring af den oprindelige postering

• Tilbageførsel og ny korrekt postering

• Supplerende korrektionspostering

• Kreditnota og ny faktura

• Rettelse af momskode

Det bør være muligt at følge ændringen i bogføringssporet.

Virksomheden bør derfor undgå at fjerne dokumentation eller overskrive historik på en måde, der gør rettelsen vanskelig at efterprøve.

En momsfejl fra et tidligere regnskabsår kan også påvirke:

• Årsrapporten

• Resultatet

• Egenkapitalen

• Selskabsskatten

• Åbningsbalancen

• Debitorer eller kreditorer

• Noter og regnskabsspecifikationer

Det skal vurderes:

• Om fejlen alene vedrører moms

• Om omkostningen eller omsætningen også er forkert

• Om fejlen er væsentlig

• Om selskabets oplysningsskema påvirkes

• Om en tidligere årsrapport påvirkes

• Om en statsautoriseret revisor skal orienteres

En mindre momsfejl kræver ikke nødvendigvis ændring af en offentliggjort årsrapport, men den konkrete regnskabsmæssige og skattemæssige behandling bør vurderes.

Virksomhedens ledelse har fortsat ansvaret for, at momsen bliver indberettet korrekt, selv om den praktiske opgave er overladt til en ekstern bogholder.

Hvis en fejl opdages, bør virksomheden først fokusere på at:

1. Begrænse konsekvensen

2. Dokumentere fejlen

3. Afstemme den relevante periode

4. Gennemføre den nødvendige rettelse

5. Kontrollere eventuelle renter og betalinger

6. Aftale, hvem der udfører arbejdet

7. Vurdere, hvordan lignende fejl undgås fremover

Derudover kan virksomheden gennemgå:

• Den tidligere aftale

• Arbejdsdelingen

• Godkendelsesprocessen

• Korrespondancen

• Tidligere afstemninger

• Fakturaer for arbejdet

• Om fejlen er enkeltstående eller systematisk

Eventuelle krav mod en tidligere rådgiver er et særskilt juridisk og kontraktmæssigt spørgsmål

Hvis virksomheden ikke indberetter moms til tiden, kan Skattestyrelsen foretage et midlertidigt skøn, som kaldes en foreløbig fastsættelse.

En foreløbig fastsættelse er ikke en erstatning for den korrekte momsindberetning.

Virksomheden bør:

1. Bogføre og afstemme den manglende periode

2. Indberette de korrekte tal

3. Kontrollere, at den foreløbige fastsættelse bliver erstattet

4. Kontrollere afgiften og eventuelle renter

5. Betale restbeløbet

6. Afstemme Skattekontoen

Aktuelle afgifter og renter bør altid kontrolleres, da beløbene kan ændre sig.

En momsregistreret virksomhed skal som udgangspunkt stadig indberette for perioden.

Hvis virksomheden ikke har haft køb eller salg, skal den foretage en nulindberetning.

Det er ikke tilstrækkeligt blot at undlade at indberette. Manglende indberetning kan føre til en foreløbig fastsættelse.

Virksomheden bør normalt først fastlægge det korrekte beløb og gennemføre rettelsen, så betalingen kan afstemmes til det nye krav.

Ved rettelser af ældre perioder bør den konkrete betaling altid kontrolleres direkte på Skattekontoen og på kvitteringen for den ændrede indberetning.

Hvis virksomheden opdager fejlen umiddelbart efter godkendelsen, bør den kontrollere, om perioden kan ændres direkte under tidligere indberetninger.

Den konkrete visning og behandling kan afhænge af tidspunktet og systemets status.

Virksomheden bør derfor altid kontrollere den aktuelle kvittering og den relevante periode i TastSelv Erhverv.

Ved en momsrettelse bør virksomheden som minimum gemme:

• Oprindelig momsindberetning

• Ny momsindberetning

• Begge kvitteringer

• Afstemningsark

• Kontospecifikationer

• Momsrapport

• Berørte fakturaer og bilag

• Beregning af differencen

• Forklaring på fejlen

• Bogføringsposteringer

• Dokumentation for betaling

• Udskrift fra Skattekontoen

• Relevant korrespondance

• Godkendelse fra ledelsen, når det er relevant

Dokumentationen skal gøre det muligt at forstå:

• Hvad der var forkert

• Hvorfor fejlen opstod

• Hvordan den blev rettet

• Hvilke perioder der blev påvirket

• Hvordan betalingen eller tilgodehavendet blev håndteret

Før rettelsen

• Find den relevante momsperiode

• Hent den oprindelige kvittering

• Udtræk momsrapporten

• Afstem salgsmoms

• Afstem købsmoms

• Kontrollér udenlandsk handel

• Kontrollér fakturadatoer

• Find de konkrete fejl

• Beregn differencen

• Dokumentér årsagen

I bogføringen

• Ret de berørte bilag

• Kontrollér momskoder

• Kontrollér omsætning og omkostninger

• Kontrollér debitorer og kreditorer

• Kontrollér private poster

• Kontrollér EU- og importkonti

• Gem bogføringsdokumentation

I TastSelv Erhverv

• Vælg den tidligere periode

• Indtast de korrekte samlede beløb

• Kontrollér alle relevante felter

• Godkend rettelsen

• Gem kvitteringen

Efter rettelsen

• Kontrollér Skattekontoen

• Betal eventuelt restbeløb

• Kontrollér renter og gebyrer

• Bogfør betaling eller tilgodehavende

• Afstem momskonti

• Gem samlet dokumentation

• Vurder, om årsregnskab eller skat påvirkes

• Ret den interne proces, der skabte fejlen

Afstem momsen før hver indberetning

Virksomheden bør ikke indberette alene ud fra den automatiske momsrapport.

Der bør som minimum foretages kontrol af:

• Salgsmoms

• Købsmoms

• Omsætning

• Udenlandsk handel

• Manuelle posteringer

• Store og usædvanlige bilag

• Kreditnotaer

• Skattekonto

Brug faste momskoder

Kontoplanen bør have klare konti og momskoder for:

• Dansk køb

• Dansk salg

• EU-køb af varer

• EU-køb af ydelser

• EU-salg

• Import

• Momsfrie udgifter

• Begrænset momsfradrag

Begræns manuelle posteringer på momskonti

Manuelle posteringer bør kun bruges, når der er et klart grundlag, og de bør dokumenteres.

Kontrollér nye leverandører og kunder

Ved udenlandsk handel bør virksomheden kontrollere:

• Land

• Momsnummer

• Fakturaoplysninger

• Om der er tale om varer eller ydelser

• Om kunden er virksomhed eller privatperson

• Leveringssted

• Relevant momsbehandling

Gennemgå usædvanlige køb

Store eller atypiske køb bør vurderes særskilt, eksempelvis:

• Biler

• Leasing

• Restaurantbesøg

• Repræsentation

• Gaver

• Fast ejendom

• Software fra udlandet

• Private udlæg

• Investeringer

• Køb af virksomhed eller aktiver

Sørg for en klar godkendelsesproces

Det bør være tydeligt:

• Hvem der bogfører

• Hvem der afstemmer

• Hvem der godkender momsen

• Hvem der indberetter

• Hvem der betaler

• Hvem der følger op på Skattekontoen

• Hvem der håndterer fejl

Nordic Finans hjælper virksomheder med at gennemgå og rette momsfejl på et dokumenteret grundlag.

Afhængigt af situationen kan arbejdet blandt andet omfatte:

• Gennemgang af den oprindelige momsperiode

• Momsafstemning

• Kontrol af salgsmoms

• Kontrol af købsmoms

• Gennemgang af udenlandsk handel

• Kontrol af fakturadatoer

• Gennemgang af momskoder

• Beregning af differencen

• Rettelse af bogføringen

• Klargøring af den korrekte momsindberetning

• Afstemning af Skattekontoen

• Bogføring af betaling eller tilgodehavende

• Dokumentation af rettelsen

• Vurdering af, om andre perioder er påvirket

• Etablering af en bedre fremtidig momsproces

Hvis fejlen vedrører flere perioder eller tidligere regnskabsår, bør omfanget kortlægges, før rettelserne gennemføres.

Kontakt Nordic Finans for en vurdering af momsfejlen og en plan for den nødvendige afstemning og rettelse.