Leasing gennem ApS – køb, leasing, skat og bogføring

Et ApS kan lease en bil til brug i virksomheden.

For mange ejerledere kan leasing være attraktivt, fordi selskabet undgår at betale hele bilens købspris på én gang og i stedet får en løbende leasingydelse.

Men leasing gennem selskabet betyder ikke automatisk, at bilen bliver skattemæssigt billig. Hvis bilen står til rådighed for ejerlederens private kørsel, kan der opstå beskatning af fri bil. Samtidig er momsreglerne for personbiler mere begrænsede, end mange forventer.

Der bør derfor ses på mindst fire ting:

• Leasingaftalens samlede økonomi

• Skat hos ejerlederen

• Moms i selskabet

• Bilens forventede værdi og brug

En lav månedlig leasingydelse fortæller ikke i sig selv, om leasing gennem selskabet er en god løsning. Først når førstegangsydelse, løbende ydelser, restværdi, drift, moms og eventuel fri-bil-beskatning vurderes samlet, kan løsningen sammenlignes ordentligt med privat bil eller køb gennem selskabet.

Ja.

Selskabet kan indgå en leasingaftale med et leasingselskab og bruge bilen som firmabil.

Aftalen vil typisk indeholde:

• Førstegangsydelse

• Månedlig leasingydelse

• Leasingperiode

• Kilometerbegrænsning

• Restværdi

• Servicevilkår

• Forsikring

• Vedligeholdelse

• Afleveringsvilkår

• Eventuel købs- eller anvisningsforpligtelse

Det er vigtigt at læse hele kontrakten og ikke kun fokusere på den annoncerede månedlige ydelse.

Køb gennem ApS

Selskabet ejer bilen. Det betyder blandt andet, at selskabet:

• Finansierer købsprisen

• Har aktivet i regnskabet

• Bærer værditabet

• Har risikoen ved videresalg

• Kan have skattemæssige afskrivninger efter de relevante regler

Leasing gennem ApS

Leasingselskabet ejer som udgangspunkt bilen, mens selskabet betaler for retten til at anvende den. Det betyder typisk:

• Lavere kapitalbinding

• Løbende leasingbetaling

• Ingen almindelig købspris på én gang

• En kontrakt med bestemte vilkår

• Mulig restværdirisiko afhængigt af leasingformen

Skattemæssigt er leasingudgifter, der har den nødvendige erhvervsmæssige forbindelse til virksomhedens drift, som udgangspunkt driftsudgifter, men den konkrete behandling afhænger af aftalen og anvendelsen.

Ved operationel leasing ligger en større del af risikoen typisk hos leasingselskabet.

En operationel aftale kan eksempelvis omfatte:

• Leasing af bilen i 24-36 måneder

• Fast kilometerantal

• Service

• Vedligeholdelse

• Aflevering ved periodens udløb

Når aftalen udløber, leveres bilen normalt tilbage. Det betyder, at virksomheden i højere grad køber brugsretten til bilen frem for at påtage sig en væsentlig risiko for bilens slutværdi.

Det kan blandt andet give:

• Mere forudsigelige bilomkostninger

• Lavere risiko for videresalg

• Mindre administration omkring salg af bilen

• Mulighed for løbende at skifte til nyere bil

• Service inkluderet i nogle aftaler

Der kan blandt andet være:

• Kilometergrænser

• Betaling for overkørte kilometer

• Krav til bilens stand

• Omkostninger ved aflevering

• Højere samlet pris for fleksibiliteten

• Begrænsninger i brugen

Det er derfor vigtigt at kontrollere afleveringsvilkårene.

Ved finansiel leasing ligger en større del af bilens økonomiske risiko typisk hos leasingtageren.

Aftalen kan eksempelvis have:

• Førstegangsydelse

• Fast månedlig ydelse

• En aftalt restværdi

• Krav om at anvise en køber ved leasingperiodens udløb

Selskabet ejer stadig ikke nødvendigvis bilen juridisk, men den økonomiske risiko kan være væsentligt større end ved almindelig operationel leasing.

Restværdien er den værdi, bilen forventes at have ved leasingperiodens udløb.

Forestil dig: Bilens værdi ved start: 500.000 kr.

Efter tre års leasing forventes bilen at kunne sælges for: 250.000 kr.

Restværdien fastsættes derfor til 250.000 kr.

Hvis bilen ved udløbet kun reelt kan sælges for: 220.000 kr. kan der afhængigt af leasingaftalen være en difference på: 30.000 kr. som leasingtageren indirekte eller direkte kan komme til at bære.

Derfor bør en lav leasingydelse ikke vurderes isoleret fra restværdien.

Forestil dig to tilbud på samme bil.

Leasingtilbud A

Månedlig ydelse: 5.000 kr.
Restværdi: 300.000 kr.

Leasingtilbud B

Månedlig ydelse: 6.500 kr.
Restværdi: 240.000 kr.

Tilbud A ser umiddelbart billigere ud. Men hvis bilen realistisk kun er 240.000 kr. værd ved udløbet, kan den høje restværdi skabe en betydelig risiko.

Derfor bør man altid spørge: Er restværdien realistisk?

Mange leasingaftaler indeholder en ekstraordinær førstegangsydelse.

Eksempel:

• Førstegangsydelse: 60.000 kr.

• Månedlig leasing: 6.000 kr.

• Periode: 36 måneder

Det betyder ikke, at bilen kun koster: 6.000 kr. om måneden.

Den samlede leasingbetaling er: 36 × 6.000 kr. = 216.000 kr. Plus førstegangsydelsen: 60.000 kr.

Samlet: 276.000 kr. før eksempelvis:

• Forsikring

• Service

• Dæk

• Brændstof eller strøm

• Grøn ejerafgift

• Ekstra kilometer

• Afleveringsomkostninger

I eksemplet: 276.000 kr. / 36 måneder = 7.667 kr. pr. måned før øvrige omkostninger.

Det giver et bedre sammenligningsgrundlag end annonceringen på 6.000 kr. om måneden.

Hvis dit ApS stiller bilen til rådighed, så du kan bruge den privat, har du som udgangspunkt fri bil.

Det gælder både, når selskabet:

• Køber bilen

• Leaser bilen

Skattestyrelsen fastslår, at privat rådighed over en arbejdsgiverbetalt bil medfører beskatning af fri bil, og at arbejdsgiveren hver måned skal indberette værdien sammen med lønnen.

Det afgørende er altså ikke, om bilen er købt eller leaset.

Det centrale er rådigheden til privat brug.

Fra 2025 og frem anvendes én sats på:

• 22,5 % af bilens skattemæssige værdi

• plus et miljøtillæg.

Miljøtillægget udgør i 2026:

• 700 % af bilens årlige periodiske afgift.

Der gælder samtidig en minimumsværdi for bilen på 160.000 kr. ved beregningen.

Bilens beregningsværdi: 400.000 kr.
Årlig periodisk afgift: 660 kr.

Bilens værdi: 400.000 × 22,5 % = 90.000 kr.
Miljøtillæg: 660 × 700 % = 4.620 kr.
Samlet årlig værdi af fri bil: 94.620 kr.
Månedlig skattepligtig værdi: 7.885 kr.

Det er ikke 7.885 kr., som du betaler i skat. Det er beløbet, der lægges til den indkomst, du beskattes af. Skattestyrelsen anvender samme eksempel i sin 2026-vejledning.

Hvis selskabet leaser bilen, bruges der stadig en beregningsværdi til fri-bil-beskatningen.

Skattestyrelsen oplyser, at leasingselskabet skal oplyse den værdi, arbejdsgiveren skal anvende til beregningen af fri bil.

Den månedlige leasingydelse er derfor ikke grundlaget for fri-bil-beskatningen.

En bil kan eksempelvis koste: 5.500 kr. om måneden at lease, men have en fri-bil-beregningsværdi på: 450.000 kr.

Det er bilens skattemæssige beregningsgrundlag – ikke de 5.500 kr. – der bruges til fri bil.

Ikke for kørsel i den fri bil.

Skattestyrelsen oplyser, at en medarbejder med fri bil ikke samtidig kan modtage skattefri kørselsgodtgørelse for kørsel i firmabilen.

Hvis du ønsker kilometergodtgørelse, er strukturen typisk i stedet:
Privat bil → erhvervsmæssig kørsel → kørselsgodtgørelse

Som udgangspunkt nej for den transport, der sker i den frie bil.

Skattestyrelsen angiver, at du ikke får almindeligt befordringsfradrag, når du har fri bil til rådighed for transporten.

Hvis du betaler arbejdsgiveren for privat rådighed over bilen med beskattede midler, kan betalingen reducere den skattepligtige værdi.

Eksempel:
Fri bil pr. måned: 8.000 kr.
Du betaler selskabet: 2.000 kr. af din nettoløn.

Den skattepligtige værdi kan dermed reduceres efter reglerne om egenbetaling. Det kræver reel betaling til selskabet.

Hvis du personligt betaler benzinen direkte til tankstationen, reducerer det ikke automatisk værdien af fri bil.

Skattestyrelsen skelner mellem:

• Betaling til arbejdsgiveren for privat rådighed

• Betaling af bilens egne udgifter direkte

Det sidste giver ikke samme reduktion i den skattepligtige værdi.

Her er reglerne væsentligt mere begrænsede end mange virksomhedsejere forventer.

Som hovedregel er der ikke almindeligt momsfradrag for:

• Køb af personbil

• Driftsudgifter til personbil

Ved langtidsleasing kan der dog være et begrænset momsfradrag på selve leasingydelsen.

Hvis personbilen leases i mere end seks sammenhængende måneder, og mindst 10 % af den årlige kørsel vedrører virksomhedens momspligtige aktiviteter, kan virksomheden få et særligt begrænset momsfradrag.

Ikke nødvendigvis.

Reglen siger ikke blot:
“Træk 25 % af fakturaens moms fra.”

Fradraget beregnes efter et særligt fradragsgrundlag, og momsfradraget kan højst udgøre 25 % af dette grundlag.

Leasingselskabets faktura vil derfor typisk indeholde oplysninger, som bruges til at beregne virksomhedens faktiske momsfradrag.

Bogføringen bør anvende det konkrete fradragsbeløb og ikke en tilfældig standardprocent.

Leasingselskabet sender en faktura.

Fakturaen indeholder:

• Leasingydelse

• Moms

• Oplyst fradragsberettiget momsbeløb

Virksomheden skal bogføre:

• Leasingomkostning

• Fradragsberettiget købsmoms

• Den ikke-fradragsberettigede del af momsen

korrekt efter fakturaens oplysninger og virksomhedens momsforhold.

Det er derfor en fejl blot automatisk at bogføre hele fakturaens moms som købsmoms.

For det særlige momsfradrag ved langtidsleasing af en personbil skal mindst: 10 % af den årlige kørsel vedrøre virksomhedens momspligtige aktiviteter.

Hvis bilen næsten udelukkende bruges privat, kan betingelsen derfor ikke automatisk anses for opfyldt.

Virksomheden skal kunne sandsynliggøre, at kravet er opfyldt.

Som hovedregel er der ikke almindeligt momsfradrag for drift af almindelige personbiler. Det gælder blandt andet bilens almindelige driftsomkostninger efter momslovens særlige personbilsregler.

Det betyder, at momsreglerne for eksempelvis en hvidplade-personbil er væsentligt anderledes end reglerne for en almindelig driftsudgift såsom software.

Varebiler har andre momsregler end almindelige personbiler.

For vare- og lastbiler på op til 3 tons kan fradraget blandt andet afhænge af:

• Om bilen udelukkende bruges erhvervsmæssigt

• Om der også er privat anvendelse

• Om der er tale om køb, drift eller leasing

Ved leasede varebiler på højst 3 tons kan der eksempelvis være fuldt momsfradrag for leasing og drift, hvis bilen udelukkende anvendes til virksomhedens fradragsberettigede aktiviteter.

Ved blandet anvendelse kan momsfradraget på lejen være begrænset til en tredjedel.

Man bør derfor ikke anvende personbilreglerne direkte på en gulpladevarebil.

Elbiler er ikke generelt fritaget fra reglerne om fri bil.

Hvis selskabet stiller en leaset elbil til rådighed for privat kørsel, gælder de almindelige principper om fri bil.

Det betyder, at man fortsat skal se på:

• Bilens beregningsværdi

• Den gældende procentsats

• Miljøtillæg

• Privat rådighed

En elbil kan have andre løbende omkostninger end en benzin- eller dieselbil, men leasingformen ændrer ikke i sig selv det grundlæggende princip om fri-bil-beskatning.

Splitleasing er en ordning, hvor virksomheden og medarbejderen hver især indgår en leasingaftale om den samme bil.

Formålet er typisk at dele bilens faktiske omkostninger mellem:

• Erhvervsmæssig kørsel

• Privat kørsel

Hvis en splitleasingordning opfylder de skattemæssige krav, kan den private rådighed behandles anderledes end ved almindelig fri bil.

Men kravene er strenge.

Skattepraksis fremhæver blandt andet:

• Separate aftaler mellem leasingselskabet og virksomheden

• Separat aftale mellem leasingselskabet og medarbejderen

• Fordeling af omkostninger efter de faktisk kørte kilometer

• Detaljeret kørselsregnskab

• Direkte betaling fra hver part til leasingselskabet

• At hver part alene hæfter for sine egne forpligtelser

Ordningen kræver derfor væsentligt mere administration end almindelig firmabil.

Samlede kilometer: 20.000 km.

Heraf:

• Erhverv: 12.000 km.

• Privat: 8.000 km.

Fordeling:

• Virksomheden: 60 %

• Ejeren privat: 40 %

Bilens relevante omkostninger fordeles løbende ud fra den faktiske kørsel.

Hvis næste måned har en anden fordeling, skal betalingerne reguleres tilsvarende.

Derfor er et præcist elektronisk kørselsregnskab normalt afgørende.

Nej.

Ordningen kan være attraktiv for visse ejerledere, især ved:

• Dyre biler

• Høj erhvervsmæssig kørsel

• Relativt begrænset privat kørsel

Men der skal også regnes med:

• Administrationsomkostninger

• Krav til kørselsregnskab

• Løbende regulering

• Risiko ved fejl

• Leasingvilkår

En almindelig fri-bil-ordning kan i nogle tilfælde være enklere og økonomisk konkurrencedygtig.

Det kan være muligt, hvis der er et reelt forretningsmæssigt grundlag.

Men så bør man have styr på:

• Hvem der bruger bilen

• Hvem der er arbejdsgiver

• Aftalen mellem selskaberne

• Fakturering

• Moms

• Markedsmæssige vilkår

• Fri-bil-indberetning

Det er ofte mere komplekst end at lade det selskab, hvor bilen faktisk anvendes, indgå leasingaftalen direkte.

Førstegangsydelse: 72.000 kr. Leasingperiode: 36 måneder

Forenklet periodisering: 72.000 / 36 = 2.000 kr. pr. måned

Hvis den månedlige leasingydelse samtidig er: 5.000 kr. er den økonomiske leasingomkostning før øvrige forhold i dette forenklede eksempel: 7.000 kr. pr. måned

Det giver et mere retvisende billede af bilens løbende økonomi.

Finansielle leasingaftaler kan regnskabsmæssigt kræve en anden behandling end almindelig operationel leasing.

Afhængigt af regnskabsreglerne og aftalens reelle indhold kan det være nødvendigt at vurdere:

• Aktiv

• Leasingforpligtelse

• Rentedel

• Afdrag

• Afskrivning

• Restværdi

Derfor bør kontrakten gennemgås, før bogføringen sættes op.

Et produkt, der markedsføres som “leasing”, fortæller ikke nødvendigvis alene, hvordan det skal klassificeres regnskabsmæssigt.

Fri bil er et personalegode.

Hvis ejerlederen har privat rådighed, skal værdien indgå i lønadministrationen.

Arbejdsgiveren skal hver måned indberette værdien sammen med lønnen.

Der skal derfor være sammenhæng mellem:

• Beregningen af fri bil

• Lønsystemet

• eIndkomst

• Bogføringen

Det bør ikke først opdages ved årsregnskabet, at bilen har stået til privat rådighed hele året.

Drift ApS leaser en bil.

Leasing

Førstegangsydelse: 60.000 kr. Månedlig leasing: 6.000 kr. Leasingperiode: 36 måneder

Beregningsværdi til fri bil

400.000 kr.

Periodisk afgift

660 kr.

Den skattepligtige værdi i 2026 bliver: 400.000 × 22,5 % = 90.000 kr. 660 × 700 % = 4.620 kr.

Årligt:

94.620 kr.

Månedligt:

7.885 kr.

Samtidig har selskabet sine faktiske bilomkostninger.

Der er altså to forskellige økonomier:

Selskabets økonomi

• Leasing

• Forsikring

• Service

• Brændstof

• Andre biludgifter

Ejerlederens skat

• Skattepligtig værdi af fri bil

De to beløb skal ikke blandes sammen.

Forestil dig en ejerleder, der kører: 15.000 km. erhvervsmæssigt om året i sin private bil.

Med 2026-satsen på 3,94 kr. pr. km. for de første 20.000 km. kan den dokumenterede godtgørelse udgøre: 15.000 × 3,94 = 59.100 kr. hvis betingelserne for skattefri kørselsgodtgørelse er opfyldt.

Alternativet kunne være:
Selskabet leaser bilen → ejerlederen beskattes af fri bil.

Hvilken løsning der er bedst, afhænger blandt andet af:

• Bilens pris

• Leasingomkostningen

• Privat kørsel

• Erhvervsmæssig kørsel

• Forsikring

• Service

• Værditab

• Finansiering

• Ejerlederens skat

Det bør derfor beregnes konkret.

Leasing gennem ApS

Medtag mindst:

• Førstegangsydelse

• Månedlige leasingydelser

• Service

• Forsikring

• Dæk

• Brændstof eller strøm

• Periodiske afgifter

• Ekstra kilometer

• Afleveringsomkostninger

• Eventuel restværdirisiko

• Ikke-fradragsberettiget moms

• Fri-bil-beskatning

Privat bil

Medtag mindst:

• Købspris

• Finansiering

• Værditab

• Forsikring

• Service

• Dæk

• Brændstof eller strøm

• Periodiske afgifter

• Kørselsgodtgørelse fra selskabet

Først derefter kan man sammenligne modellerne.

En enkelt måned giver sjældent et retvisende billede.

En mere brugbar sammenligning kan være: 36 måneder fordi mange leasingaftaler løber i tre år.

Beregn: Samlet nettoøkonomi over 36 måneder for begge løsninger.

Det gør:

• Førstegangsydelser

• Restværdi

• Værditab

• Service

• Skat

mere synligt.

Før underskrift bør man mindst gennemgå:

Førstegangsydelse

Hvor meget betales ved start?

Månedlig ydelse

Er beløbet inklusive eller eksklusive moms?

Leasingperiode

Hvor længe er du bundet?

Kilometer

Hvor mange kilometer er inkluderet?

Overkilometer

Hvad koster ekstra kilometer?

Underkilometer

Får du penge tilbage?

Restværdi

Hvem bærer risikoen?

Anvisningspligt

Skal du finde en køber?

Service

Er det inkluderet?

Dæk

Er de inkluderet?

Forsikring

Skal du selv tegne den?

Skader

Hvordan vurderes bilen ved aflevering?

Opsigelse

Kan aftalen ophæves før tid?

Gebyrer

Er der etablerings-, administrations- eller afleveringsgebyrer?

Man ser kun på den månedlige leasingydelse

Førstegangsydelsen glemmes.

Restværdien er urealistisk høj

Det kan flytte risikoen til slutningen af aftalen.

Hele momsen trækkes fra

Personbiler har særlige momsregler.

Privat rådighed indberettes ikke

Det kan medføre forkert løn og skat.

Fri bil beregnes ud fra leasingydelsen

Det er forkert. Beregningen tager udgangspunkt i bilens skattemæssige værdi.

Privat benzin trækkes fra fri-bil-værdien

Direkte betaling af bilens udgifter giver ikke automatisk samme reduktion som egenbetaling til arbejdsgiveren.

Leasingaftalen ligger i det forkerte selskab

Det skaber unødvendige koncernmellemregninger.

Førstegangsydelsen bogføres forkert

Periodisering bliver glemt.

Splitleasing sættes op uden løbende kørebog

Det kan gøre ordningen skattemæssigt problematisk.

Privat bil og firmabil blandes sammen

Selskabet betaler udgifter til en privat bil samtidig med, at ejeren får kilometergodtgørelse.

• Hvad er bilens samlede pris?

• Hvor stor er førstegangsydelsen?

• Hvad er den månedlige leasingydelse?

• Hvor lang er perioden?

• Hvad er restværdien?

• Er restværdien realistisk?

• Hvem bærer restværdirisikoen?

• Hvor mange kilometer er inkluderet?

• Hvad koster overkilometer?

• Er service inkluderet?

• Er forsikring inkluderet?

• Hvad er afleveringsvilkårene?

• Hvad er bilens fri-bil-værdi?

• Skal bilen stå til privat rådighed?

• Er fri bil sammenlignet med privat bil?

• Er kørselsgodtgørelse beregnet som alternativ?

• Er momsfradraget undersøgt?

• Er det rigtige selskab leasingtager?

• Er bogføringen sat korrekt op?

• Er førstegangsydelsen periodiseret korrekt?

• Er lønsystemet klar til fri bil?

Nordic Finans kan hjælpe ejerledere med at skabe økonomisk overblik over bil og leasing i selskabet.

Afhængigt af situationen kan arbejdet blandt andet omfatte:

• Bogføring af leasing

• Periodisering af førstegangsydelser

• Momsbehandling

• Lønadministration

• Bogføring af fri bil

• Afstemning af biludgifter

• Kørselsgodtgørelse

• Mellemregning med ejer

• Likviditetsbudget

• Sammenligning af privat bil og firmabil

• Budget for leasingaftalen

• Klargøring til årsregnskabet

Ved komplicerede leasingaftaler, splitleasing eller væsentlige skattemæssige dispositioner kan der være behov for særskilt skatte- eller juridisk rådgivning.

Kontakt Nordic Finans for en gennemgang af bilens økonomi og den regnskabsmæssige behandling.